三秦都市報-三秦網訊  2026年1月1日，《中華人民共和國增值稅法》及《實施條例》正式施行，標志著我國第一大稅種邁入法治化新階段。作為覆蓋幾乎所有行業經濟活動的稅種，增值稅的每一項規則調整，都直接關系企業的經營成本、合規風險，也與每個人的消費場景息息相關。【“稅”與你說】幫你讀懂增值稅法的核心變化，掌握合規辦稅的實用技巧。

稅率類

Q:增值稅法明確了哪些稅率？

依據增值稅法第十條規定，增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規定外，稅率為9%：1.農產品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為0；國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為0。

Q:小規模納稅人的增值稅征收率是多少？

依據增值稅法第八條、第十一條規定，小規模納稅人適用簡易計稅方法，計算繳納增值稅的征收率為3%。

Q:我公司是一般納稅人，既在境內銷售商品（都適用13%稅率），又為境內的客戶提供不動產租賃服務，應按照什么稅率計算繳納增值稅？

依據增值稅法第十二條規定，納稅人發生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額，并按照相應適用的稅率、征收率計算繳納增值稅；未分別核算的，從高適用稅率。

你公司在境內銷售商品適用13%的稅率，而提供不動產租賃服務則適用9%的稅率，因此應該分別核算銷售商品和提供服務的銷售額。需要注意的是，在上述情況下如果未分別核算，則需要從高適用稅率。

Q:如果一項應稅交易同時包含銷售貨物和服務，且涉及兩個以上稅率，應按照什么稅率計算繳納增值稅？

依據增值稅法第十三條規定，納稅人發生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業務適用稅率、征收率。

特別提示，依據增值稅法實施條例第十條規定，主要業務是指上述應稅交易中居于主體地位的業務，體現交易的實質和目的；附屬業務是主要業務的必要補充，并以主要業務的發生為前提。

Q:我公司主營業務中，有部分業務是向境外客戶提供服務，請問哪些跨境服務可以適用增值稅零稅率？

依據增值稅法實施條例第九條規定，境內單位或者個人跨境銷售下列服務、無形資產，稅率為0：

（一）向境外單位銷售的完全在境外消費的研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視制作和發行服務、軟件服務、電路設計和測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務；

（二）向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術；

（三）國際運輸服務、航天運輸服務、對外修理修配服務。（國家稅務總局西安市稅務局供稿）