近期，國家稅務總局商洛市稅務局稽查局依據日常管理中發現的線索，依法查處涉稅中介商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司（以下簡稱“卡爾曼公司”）及其實際控制人黃祖賓虛開增值稅發票案件。經查，2018年至2023年，涉稅中介商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司及其實際控制人黃祖賓操控9戶空殼企業，對外虛開增值稅發票1039份，涉及金額6952.35萬元。2024年9月，稅務部門對商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司以及黃祖賓利用空殼企業開具增值稅發票行為定性為虛開；根據涉稅專業服務管理相關規定，對商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司及其實際控制人黃祖賓采取列為涉稅服務失信主體等措施。目前，黃祖賓等2人已由檢察院向法院提起公訴，案件正在審理中。稅務部門對下游受票企業依法依規進行了處理。

涉稅中介找“代理”“左右互搏”為哪般？

前期，國家稅務總局山陽縣稅務局在日常工作中發現，由卡爾曼公司代理納稅的2戶咨詢管理企業，其法定代表人實際上為同一人，且經營地址、經營范圍均與卡爾曼公司高度重合。更不符合常理的是，這2戶企業本身就屬于咨詢管理行業，卻出現“中介機構委托另一家中介機構”代理納稅的反常情況。

針對上述疑點，稅務人員通過實地走訪并結合開票記錄進行分析，發現這2戶企業既未取得相關行業資質，也未曾實際開展經營，但卻與卡爾曼公司之間存在頻繁的相互開票行為。基于初步調查結果，山陽縣稅務局隨即將相關線索移交至商洛市稅務局稽查局。

商洛市稅務局稽查局接到線索后，立即查詢卡爾曼公司及上述2戶企業的稅務登記等相關信息，發現它們的辦稅人員、領票人以及開票人均為卡爾曼公司的實際控制人——黃祖賓。

關聯篩查疑點浮現資金流水揭開真相

沿著這條線索，檢查人員迅速對卡爾曼公司的其他服務對象開展關聯篩查。結果顯示，除了先前2戶咨詢管理企業外，另外有7戶企業存在同樣疑點——經營地址重疊、注冊時間相近、實際控制人高度集中，辦稅人員、領票人和開票人均為黃祖賓。此外，這些企業所開發票的下游受票企業也高度重合。這其中，究竟存在著什么“貓膩”？

隨后，檢查人員依法對卡爾曼公司和上述9戶企業的注冊登記地址進行實地核查。結果發現，除卡爾曼公司外，其余9戶企業登記的經營場所既無企業標識，也無工作人員，更無任何生產經營活動痕跡。檢查人員隨即走訪周邊群眾，均表示沒有聽說過這些企業。種種跡象表明，9戶企業確為空殼企業。

接著，檢查人員依法調取了這些企業的銀行賬戶資金流水，發現盡管它們之間存在頻繁的開票行為，卻未見對應的真實資金往來。

為查清事實，檢查人員進一步對涉案企業的110戶下游受票方以及黃祖賓等相關人員的個人銀行賬戶展開資金流水溯源。經查證，開票雙方并未發生實質性資金業務往來，但在每張發票開具之后，均出現一筆金額較小、不符合正常業務邏輯的資金劃轉，而這些小額資金最終都回流到黃祖賓的個人賬戶。

隨著抽絲剝繭的調查，一個通過虛構業務向下游企業虛開發票，并以收取“開票費”牟利的違法鏈條逐漸浮出水面。

違規虛開發票終受法律嚴懲

在完整、清晰的證據鏈條面前，黃祖賓對其主導的虛開違法事實供認不諱。他承認，這10戶企業都是其利用妻子、兒子及本人身份信息注冊成立并實際控制，通過個人銀行賬戶、在線轉賬及現金交易等方式為110戶下游企業虛開增值稅發票，違法收取“開票費”。為掩蓋違法行為、規避集中開票風險，他還操控這10戶企業相互開具發票，維持財務上有進項發票、有銷項發票的表面“正常”。

經查，2018年至2023年，商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司及其實際控制人黃祖賓操控9戶空殼企業，對外虛開增值稅發票1039份，涉及金額6952.35萬元。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

針對相關違法事實，2024年9月，稅務部門依法對商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司及其實際控制人黃祖賓利用空殼企業開具增值稅發票行為定性為虛開，并對商洛卡爾曼企業管理咨詢服務有限公司和黃祖賓操控的9戶空殼企業作出罰款460萬元的處理處罰決定。目前，黃祖賓等2人已由檢察院向法院提起公訴，案件正在審理中。稅務部門對下游受票企業依法依規進行了處理。